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王冠智聯合會計師事務所
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大學儲蓄計畫的抵稅
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最近幾年,為子女儲存大學儲蓄計畫(529 plan)的華人日益增多。因此,人們時常問起大學儲蓄計畫的報稅問題。大學儲蓄計畫允許家庭儲蓄,享受以後提取免稅優惠,為子女或其他受益人積攢未來的高等教育基金。稅法對儲蓄帳戶存入人沒有資格要求。不管存入人收入多少,都可以向529計畫存入。

由於大學儲蓄計畫是由州政府贊助,因此該計畫各州優惠不同,購買前請查清楚。例如,紐約州對稅務合報的夫妻提供每年1萬元、單身5000元的免稅額。

國稅局對大學儲蓄計畫的規定是,只有符合規定的儲蓄才能享受稅務優惠。例如,不管年齡多大,只要是在高等教育機構讀書的學生,都能成為該儲蓄計畫的受益人。而帳戶持有人擁有對自己帳戶的控制權。若受益人決定不在大專院校修讀,帳戶持有人可以將資金轉給受益人的另一家庭成員,包括親兄弟姐妹、表兄弟姐妹和堂兄弟姐妹。但是,若是新的受益人與前受益人沒有關係,帳戶持有人必須照章納稅。

存入大學儲蓄計畫可能涉及贈與稅。一個人每年最多贈與額是1萬4000元。然而,稅法有特別的贈與條款:若是單身報稅者,一年可捐贈未來五年的贈與額7萬元;夫妻合報者捐贈的數額加倍,即14萬元。他們也可以在每年內按照規定比例捐贈,直至達到該儲蓄計畫的限額(大多州最高限額是30萬)。

稅法對該款的使用也有規定。若是支付高等教育所需的以下費用,提取資金時免需交聯邦所得稅。這些項目包括學費、書本費、用品費、食宿費、功課所需的電腦、軟體及網路服務。若是用於其他方面,提款不僅要交納聯邦所得稅,而且還有罰款。

儘管有的父母收入較高,我還是鼓勵華人家庭申請聯邦學生財務資助(FAFSA)。聯邦學生財務資助的發放基於學生的需求,用以下的公式計算:總學費(COA)減去家庭預計支付額(EFC),等於學生的財務需求。這裏,關鍵是家庭預計支付額。

​很多人沒注意大學儲蓄計畫會影響學生財務資助,不管是父母擁有還是學生擁有,大學儲蓄計畫都被視為父母的資產。在申請聯邦學生財務資助時,必須披露這類帳戶的資訊,除非該計畫持有人是其祖父母。如果該計畫持有人是其祖父母,那就被視為祖父母的資產,而不是孫子女的資產,也不是子女的資產或家庭的資產。由於非父母擁有這個儲蓄計畫,當子女申請聯邦財務資助時,申請表並不要求披露這個大學儲蓄計畫。這樣,大學在計算家庭能夠支付多少資金時,這儲蓄計畫中的資金就不會影響財務資助。但當這個帳戶由祖父母提款給孩子時,孩子在第二年申請聯邦學生財務資助時,則必須作為收入計算。

​這裡我簡單談談家庭預計支付額的組成部分:父母收入的權重占22%至47%,父母的資產占在5.64%以下;學生的收入占50%,而學生的資產占到20%。不在計算範圍的資產包括退休帳戶、住家、人壽保險及年金等。從中可以看出,學生和父母的收入所占的權重最大,而大學儲蓄計畫屬於父母的資產,父母資產的最大比重只是5.64%。因此,大學儲蓄計畫的影響有限。 一般來說,收入較難調整,但是資產可以調整。例如,退休帳戶屬於資產的一部分。聯邦學生財務資助表中不包括個人退休帳戶,但是退休帳戶的領取及羅斯帳戶(Roth)的轉換,則會被計算入該年的收入中。為避免影響子女的財務資助,父母不要在填寫聯邦財務資助申報表時領取或轉換退休帳戶,在學生就讀大學的最後一年進行個人退休帳戶的分配和羅斯帳戶的轉換,就不會影響。